Con il Provvedimento 28.10.2021 l’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità di emissione, con effetto a decorrere dall’1.1.2022, della fattura elettronica nei confronti di un esportatore abituale per le operazioni non imponibili ai sensi dell’art. 8, comma 1, lett. c), DPR n. 633/72.
In particolare, è richiesto che nella fattura sia riportato:
- nel campo “Natura” il codice N3.5 “Non imponibili – a seguito di dichiarazioni d’intento”;
- il numero di protocollo di ricezione della dichiarazione d’intento inviata all’Agenzia delle Entrate dall’esportatore abituale, composto da una prima parte di 17 cifre ed una seconda parte di 6 cifre (che rappresenta il progressivo) separata dalla prima dal segno “-” o dal segno “/”.
A tal fine il fornitore CHE EMETTE LA FATTURA deve compilare il blocco”Altri dati gestionali”per ogni dichiarazione d’intento, indicando:
- a campo”Tipo dato” la dicitura “INTENTO”;
- a campo”Riferimento testo” il numero di protocollo (prima e seconda parte separate dal segno “-” o dal segno “/”);
- a campo”Riferimento data” la data della ricevuta telematica rilasciata dall’Agenzia contenente il protocollo della dichiarazione d’intento.
 | L’emissione di una fattura elettronica con i dati di una dichiarazione d’intento invalidata, comporta lo scarto del file xml da parte di SdI.Un aspetto “delicato”, non disciplinato dalla normativa di riferimento, riguarda la sorta delle fatture emesse dal fornitore prima dell’invalidazione della dichiarazione d’intento da parte dell’Agenzia. A tal fine è opportuno che l’Agenzia intervenga a chiarire se devono essere oggetto di “integrazione” con IVA ovvero se l’invalidazione ha effetto solo sulle fatture emesse successivamente. |
| Le novità sopra esaminate, come espressamente previsto dall’art. 5 del citato Provvedimento 28.10.2021 “hanno effetto a decorrere dal 1° gennaio 2022”.Il mancato riferimento alle dichiarazioni d’intento emesse a decorrere dall’1.1.2022 porta a ritenere che l’attività di analisi / controllo possa interessare anche le dichiarazioni d’intento inviate a fine 2021 con riferimento alle operazioni 2022. |
